Negli ultimi anni, le aziende stanno sempre più adottando le e-bike come parte dei loro piani di welfare aziendale, promuovendo così la mobilità sostenibile tra i dipendenti. Tuttavia, un aspetto cruciale da considerare è il trattamento fiscale di queste biciclette a pedalata assistita quando vengono concesse ai lavoratori. In questo articolo, approfondiremo le normative fiscali che riguardano l’assegnazione delle e-bike e le implicazioni pratiche per le aziende.
Il Quadro Normativo delle E-bike
L’Agenzia delle Entrate ha fornito importanti chiarimenti sulla questione, specificando quali sono le condizioni per la detraibilità dell’IVA, la deducibilità dei costi e la tassazione per il dipendente che riceve l’e-bike. La risposta dell’Agenzia, datata 16 febbraio 2026, analizza un caso specifico in cui una società intendeva concedere e-bike in leasing ai propri dipendenti.
Caratteristiche Tecniche delle E-bike
Per beneficiare di un regime fiscale agevolato, le e-bike devono soddisfare determinati requisiti tecnici. Secondo il Codice della Strada, le biciclette elettriche che hanno una potenza non superiore a 250 W e un’assistenza limitata a 25 km/h sono considerate velocipedi. Ciò implica che non rientrano nella categoria dei veicoli a motore, liberandole da molte delle limitazioni fiscali tipiche di quest’ultimi.
Requisiti per le E-bike
In particolare, le e-bike devono: avere una potenza massima di 250 W, fornire assistenza solo fino a 25 km/h e attivarsi solo quando il ciclista pedala. Se rispettano queste condizioni, le e-bike non sono soggette alle restrizioni fiscali applicabili ai veicoli a motore.
Detraibilità dell’IVA
Il trattamento fiscale delle e-bike varia a seconda dell’uso che se ne fa. Se utilizzate per attività d’impresa, l’IVA è detraibile a pieno titolo. Tuttavia, se le biciclette vengono concesse ai dipendenti per uso personale, come nel caso del tragitto casa-lavoro, il trattamento cambia.
Uso Aziendale
Quando l’e-bike è utilizzata esclusivamente per scopi aziendali, l’azienda può detrarre completamente l’IVA. Questo è il caso di utilizzo per spostamenti interni o commissioni lavorative. Qui, l’assegnazione ai dipendenti non influisce sulla detraibilità dell’IVA.
Uso Personale e Welfare
Se l’e-bike è concessa per uso personale, l’IVA non è detraibile. Questo perché manca il nesso tra l’acquisto e operazioni imponibili. È importante notare che anche il tragitto casa-lavoro è considerato uso personale, quindi non rientra nelle attività lavorative.
Trattamento IVA: Un Caso Pratico
Per chiarire, se un’azienda fornisce e-bike a tutti i dipendenti per uso personale, l’assegnazione sarà considerata fuori campo IVA, rendendo l’IVA sui canoni di leasing indetraibile.
Tassazione per il Dipendente
In generale, l’assegnazione di un bene al dipendente genera un “fringe benefit” che è imponibile come reddito. Tuttavia, se le e-bike sono integrate in un piano di welfare aziendale, possono essere esenti da tassazione.
Condizioni per l’Esenzione
Per beneficiare dell’esenzione fiscale, l’e-bike deve essere offerta a tutti i dipendenti o a specifiche categorie di essi. Inoltre, deve essere erogata in natura e con finalità di utilità sociale. Infine, i dipendenti non possono personalizzare il servizio, altrimenti l’esenzione decade.
Attenzione alla Personalizzazione
Se un dipendente ha la possibilità di scegliere marca e modello dell’e-bike o di personalizzarla, l’esenzione fiscale non si applica e il valore della bicicletta diventa imponibile.
Deducibilità dei Costi per l’Azienda
Le e-bike, non essendo considerate veicoli a motore, consentono una deducibilità dei costi più favorevole per le aziende. Le spese legate a canoni di leasing e manutenzione non subiscono le limitazioni previste per le auto aziendali.
Deducibilità IRES e IRAP
Per quanto riguarda l’IRES, la deducibilità è totale se l’assegnazione avviene in conformità a un contratto aziendale. Se invece è un’iniziativa volontaria, si applica un limite del 5 per mille. Per l’IRAP, il costo del servizio di mobilità sostenibile è generalmente deducibile come costo per il personale.
Implicazioni Pratiche
È fondamentale che le aziende adottino un regolamento o un accordo sindacale per garantire la piena deducibilità. Inoltre, è consigliabile offrire modelli standard senza possibilità di personalizzazione per mantenere l’esenzione fiscale per il dipendente.
Conclusioni
In sintesi, le e-bike possono rappresentare un’opzione di welfare aziendale fiscalmente vantaggiosa, a condizione che le aziende strutturino i loro piani in modo adeguato. Rispettare i requisiti tecnici e mantenere un approccio standardizzato sono elementi chiave per garantire la compliance fiscale e massimizzare i benefici per dipendenti e datori di lavoro.
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